現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展越來越重視內(nèi)部制度審計(jì)，完善的制度審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)營效率的提升和風(fēng)險(xiǎn)防御能力的增強(qiáng)。制度審計(jì)如何操作呢？無非就是合理制定規(guī)章制度，設(shè)定管理流程，加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督。
一、制定合理的制度
企業(yè)管理中首先應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的需要，制定有效的規(guī)章制度。只有制定規(guī)范的規(guī)章制度，才能為制度審計(jì)提供基礎(chǔ)。制度就是一根管理高壓線，讓大家在工作中有章可循，有標(biāo)準(zhǔn)可依，只有按制度做事，才能使企業(yè)管理變得規(guī)范。
制度制定是否合理，對工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有直接影響。英國人發(fā)現(xiàn)澳洲大陸以后，開始大量地移民。初期制定的政策是按照客輪出發(fā)時(shí)所載人數(shù)結(jié)算費(fèi)用，可這種方式帶來的問題是能夠抵達(dá)澳洲的人數(shù)大量減少。英國人分析原因后發(fā)現(xiàn)，客輪老板在運(yùn)輸過程中根本不關(guān)心客輪人員的死活，導(dǎo)致大量人員在運(yùn)輸過程中出現(xiàn)傷亡情況。找到原因后，英國人改變結(jié)算政策，改為以到達(dá)澳洲的人數(shù)進(jìn)行結(jié)算，安全抵達(dá)人數(shù)大幅增長。通過這個(gè)實(shí)例，我們可以看出，要想完成企業(yè)設(shè)定的目標(biāo)，制度就必須要合理制定。
二、依據(jù)制度，設(shè)定管理流程
有了制度，再走流程，讓部門職責(zé)分明，員工各司其職，保證制度能夠落地。舉個(gè)簡單的例子，企業(yè)新員工入職，都有新員工入職流程，第一步干啥，第二步干啥等等。試想一下，如果沒有這個(gè)入職流程，不管是人力資源，還是新員工都會(huì)感覺工作無法著手。這也就是為什么麥當(dāng)勞的員工從入職到獨(dú)立上崗僅僅只需要6個(gè)小時(shí)，流程的設(shè)定極大地提升了工作效率。即使員工出現(xiàn)流動(dòng)，只要按照流程，新員工也能夠很快上手新工作。由此可見，設(shè)定流程的意義極大。
流程的設(shè)定需要充分考慮到不相容崗位分離、授權(quán)審批、部門職責(zé)分工等因素，確保流程設(shè)定的合理性、完整性和規(guī)范性。
三、監(jiān)督制度、流程的執(zhí)行
管理制度設(shè)計(jì)得再合理、流程設(shè)計(jì)得再完美，如果沒有真正的執(zhí)行，那也相當(dāng)于把制度鎖進(jìn)了檔案柜，毫無意義。因此，制度審計(jì)的目的就是，監(jiān)督制度的執(zhí)行力和流程執(zhí)行的合規(guī)性。
那么，制度審計(jì)到底如何操作呢？
1、把制度文字和流程表格化，指標(biāo)化，對制度進(jìn)行細(xì)化分解，摘取可以量化考核的指標(biāo)設(shè)計(jì)檢查表，注明管理風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)。
2、制定項(xiàng)目制度審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。
3、抽調(diào)專人成立審計(jì)小組，依據(jù)審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案開展審計(jì)，審計(jì)過程中著重關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的工作執(zhí)行情況。
4、審計(jì)過程中，審計(jì)人員及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，收集審計(jì)證據(jù)。
5、審計(jì)小組出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)意見，并提出合理化建議。
（總經(jīng)理辦公室 郭冬）
